Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставка НДФЛ на патент 2023 иностранцу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.
Иностранные работники на патенте в 2023 году: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы
Разберем, кто должен получать патент и каков порядок расчета. В статье — примеры и шпаргалка для бухгалтера
Патент — это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временную трудовую деятельность (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Поэтому надо проверять, установлен ли для въезда граждан этой страны безвизовый режим въезда или нет (Письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд).
Получить патент обязаны прибывающие на территорию России в безвизовом порядке граждане Азербайджана, Узбекистана, Австрии, Болгарии и других стран., достигшие 18 лет.
Не нужно получать патент:
- Гражданам стран, которым для пребывания на территории России нужна виза.
- Гражданам государств — членов ЕАЭС: России, Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии. Налогообложение граждан этих государств во многом приравнивается к налогообложению граждан России.
Если временно пребывающий иностранец на патенте получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется: он переходит в категорию временно проживающих. Дата смены статуса — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.
Попадает ли открытое ИП за пределами РФ под правила КИК?
Удивительно, но такой вопрос задавали мне в 2022 г. и задают в 2023 г. довольно много предпринимателей открывших ИП за пределами РФ.
НК РФ Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
1. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
ИП образованный по законам другого государства, не является контролируемой иностранной компанией (КИК), а в глазах ФНС просто счет физического лица в иностранном банке за пределами РФ.
Когда применяют другие ставки по НДФЛ с нерезидентов
В соответствии с п. 3 ст. 224 НК ставка НДФЛ с нерезидентов — 30%. Но тариф может отличаться от общеустановленного в таких ситуациях:
- 15% — когда любые физлица, не признанные резидентами, получают доходы в форме дивидендов как участники российских юрлиц (п. 3 ст. 224 НК);
- 13% — когда доходы получают от деятельность в России такие категории нерезидентов:
- иностранцы на патенте (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК);
- иностранные высококвалифицированные специалисты (п. 3 ст. 224 НК);
- соотечественники, которые ранее работали за границей и ныне являются участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ, а также члены их семей (п. 3 ст. 224 НК);
- граждане иных государств или лица без гражданства, когда их признали беженцами или они получили временное убежище в России (п. 3 ст. 224 НК);
- члены экипажей судов, приписанных к портам России и ходящих под ее флагом (п. 3 ст. 224 НК);
- иностранцы, когда их страны являются участницами ЕАЭС (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.).
НДФЛ при продаже недвижимости иностранцами
При расчете и удержании НДФЛ с доходов нерезидентов, которые получены ими при продаже недвижимости, не учитывался срок владения такими объектами вплоть до конца 2018 года. То есть налог удерживался в любом случае.
Однако с 2019 года п. 17.1 ст. 217 НК скорректировали, и согласно правкам доход в такой ситуации стал освобождаться от НДФЛ, если соблюдается минимальный предельный срок владения имуществом.
Такой минимальный срок составляет:
- больше 3-х лет — по имуществу, купленному до 2016 года;
- больше 5-ти лет — по имуществу, купленному с 2016 года (Закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ). В данном случае в некоторых случаях получения объектов недвижимости срок 3 года сохраняется.
Документальное оформление
Для учета удержаний НДФЛ и сдачи отчетности работодателю необходимы следующие документы:
- регистр бухгалтерского учета, в котором отражаются проводки по начислению дохода, удержанию и перечислению налога;
- регистр налогового учета для отражения налогового статуса физлица, сумм полученного дохода и предоставленного вычета, а также размера удержаний НДФЛ.
Налоговый агент по НДФЛ обязан самостоятельно разработать формы регистров налогового и бухгалтерского учета, порядок отражения аналитических данных налогового учета, данные первичных учетных документов:
- Регистры бухгалтерского учета формируются налоговым агентом по НДФЛ на основании ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
- Для формирования регистров налогового учета по НДФЛ следует учитывать нормы ст. 230 НК РФ.
Отчетность по НДФЛ представлена тремя формами:
- 6-НДФЛ — ежеквартальный расчет начисленных и удержанных сумм налога;
- справка о доходах и суммах налога физического лица — ежегодное приложение к расчету 6-НДФЛ с расшифровкой дохода и налога каждого физлица. Эту же справку с 2021 года по требованию выдают на руки физлицу.
Оформление отчетности 6-НДФЛ при наличии иностранцев в числе получателей дохода имеет ряд особенностей:
| 1. | В случае применения к доходу нерезидента ставки 30% необходимо заполнить второй лист Раздела 1 и Раздела 2. Налог, удержанный по стандартной ставке 13%, отражается в общей сумме с доходами российских граждан. |
| 2. |
В Разделе 2 отдельно отражаются данные о начислениях в пользу высококвалифицированных специалистов:
|
| 3. | В строке 150 Раздела 2 приводится сумма фиксированного платежа, которая уменьшает НДФЛ патентного иностранца. Учтите, что сумма в этой строке не может превышать общую сумму налога, исчисленную с дохода мигрантов. |
Годовой расчет за период 2022 года необходимо сдать до 27 февраля 2023 года по действующей форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Распространенные ошибки по теме “Удержание налога на доходы с иностранных работников в 2023 году”
Ошибка: Работодатель подал заявление в ИФНС на оформление вычета по НДФЛ иностранному сотруднику в счет уплаченных им авансовых платежей при “покупке” патента. Не дождавшись уведомления о позволении совершать вычеты, наниматель уменьшил НДФЛ с ближайшей зарплаты мигранта.
До тех пор, пока ИФНС не пришлет уведомление о возможности налогового вычета, работодатель иностранного сотрудника не имеет права на уменьшение суммы НДФЛ с заработной платы мигранта. Даже в том случае, если уведомление не приходит в течение длительного периода времени.
Ошибка: Работодатель, предприятие которого зарегистрировано в Санкт-Петербурге, берет на работу иностранного гражданина, оформившего патент в Московской области.
Иностранный гражданин должен осуществлять трудовую деятельность на территории того региона, в котором он оформил патент. Если работа будет найдена в другом субъекте РФ, патент придется переоформлять.
Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС
Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.
Ставка НДФЛ для иностранных граждан
При расчете НДФЛ с доходов иностранного работника бухгалтер вправе учесть сумму уже уплаченных фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Но для этого ему необходимы следующие документы:
- письменное заявление работника на зачет фиксированных авансовых платежей;
- копии документов об уплате работником фиксированных авансовых платежей;
- уведомление налоговой инспекции, подтверждающее право компании на зачет аванса по НДФЛ в 2015 г.
Примечание. Как получить патент для работника-иностранца.
Ставка НДФЛ будет различна в зависимости от вида дохода, статуса и резидентства. Статус резидентства определяется временем нахождения на территории Российской Федерации. Так, иностранцы, пробывшие в России менее 183 дней (календарных) в течение одного года, являются нерезидентами. А лицами, обладающими особым статусом, признаются:
- беженцы;
- специалисты высокого класса;
- иностранцы, имеющие патент;
- резиденты стран ЕАЭС.
| Статус иностранного гражданина | Ставка НДФЛ (%) | ||
| Доходы от трудовой деятельности | Другие виды доходов, за исключением выигрышей и дивидендов, облагаемых по повышенной ставке | Прибыли от участия в акционерном обществе | |
| Особый статус/резидент РФ | 13 | 13 | 13 |
| Особый статус/не резидент РФ | 13 | 30 | 15 |
| Особый статус отсутствует/резидент РФ | 13 | 13 | 13 |
| Особый статус отсутствует/не резидент РФ | 30 | 30 | 15 |
Налоги удерживаются с иностранцев в соответствии с законодательством. Оформить перерасчет и получить возврат заранее нельзя. Это можно сделать только по истечении налогового периода, раз в год.
В 2019-2020 году сохранился порядок, действовавший ранее. Иностранный работник может оформить вычет лично, обратившись в налоговую службу. Или подать заявление работодателю, который подготовит документацию для передачи в налоговые органы.
Ндфл с патента иностранному гражданину в 2021 году
- 2.1 Какие выплаты не облагаются взносами
- 2.2 Куда уплачиваются страховые взносы
- 2.3 Основные тарифы страховых взносов
- 2.4 Пониженные тарифы страховых взносов
- 2.5 Дополнительные тарифы страховых взносов
- 2.6 Сроки перечисления взносов в бюджет
- 2.7 КБК для перечисления взносов
- 2.8 Отчетность по страховым платежам за сотрудников
- 3 Налоги, уплачиваемые за сотрудников
- 3.1 Срок уплаты налога
- 3.2 Порядок расчета НДФЛ за сотрудников
- 3.3 Куда перечисляется НДФЛ
- 3.4 КБК для уплаты НДФЛ
- 3.5 Отчетность по налогам за работников
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).
Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту на работу
Безвизовые иностранные граждане, которые трудятся в РФ по патенту на работу, должны каждый месяц вносить фиксированный авансовый платеж по патенту – налог НДФЛ, для того, чтобы продлить срок действия патента и иметь возможность и далее легально работать на территории РФ.
То есть внося платеж за патент на месяц вперед, иностранный гражданин оплачивает НДФЛ от своей работы по патенту в следующем месяце.
Таким образом, оплата патента на работу иностранным гражданином должна производиться каждый месяц или на несколько месяцев вперед.
Важно! Фиксированный авансовый платеж за патент (НДФЛ иностранного гражданина), должен быть внесен точно в отведенный срок.
И в случае неуплаты НДФЛ иностранцем, так же как и в случае просрочки оплаты патента даже на 1 день, патент на работу будет автоматически аннулирован.
Важно! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент на работу иностранного гражданина по каждому платежу НДФЛ весь срок действия документа.
Ндфл с иностранцев работающих по патенту в 2022 году
ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы. С 01.01.2022 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.
К этой категории относятся иностранные граждане, которые работают по визе или миграционной карте; временно проживающие в России. Это те иностранцы, у которых уже есть разрешение на временное проживание; постоянно проживающие – «обрусевшие» иностранцы, которые имеют вид на жительство. Иностранного гражданина, у которого есть вид на жительства (ВНЖ), принимают на работу точно так же, как и гражданина России.
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы
Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то происходит изменение его статуса с временно пребывающего на временно проживающего. Дата смены статуса иностранца — день принятия решения органом миграционного учета о выдаче иностранному гражданину РВП. Какие особенности необходимо учитывать при расчете НДФЛ и страховых взносов с этой даты – в статье.
Если иностранный гражданин, при трудоустройстве на территории России, оплатил фиксированные авансовые платежи за патент на несколько месяцев вперед и в течение этого времени, до наступления срока окончания действия патента, иностранный гражданин получает разрешение на временное проживание, то фиксированные авансовые платежи продолжают засчитываться в счет начисленного НДФЛ и после получения разрешения на временное проживание до дня, следующего за последним днем оплаты патента. По истечении срока действия патента, НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке.